Rendelkezés a Tao-ról
Az új lehetőség némileg emlékeztet az szja 1+1 százaléka feletti rendelkezési lehetőségre de még inkább a látványcsapatsportok támogatásának eddigi előírásaira. Az új szabályozás lényege, hogy mind a társasági adóelőlegből, mind a társasági adóból lehetőséget ad 50% illetve 80% erejéig kedvezményezett célra történő felajánlásra. A kedvezményezett célok:
a) filmalkotás 22. § (2) bekezdésében meghatározott ;
b) előadó-művészeti szervezet 22. § (4) bekezdésében meghatározott;
c) látvány-csapatsport 22/C . § (1) bekezdésében meghatározott támogatása.
Fenti célokra az adóelőleg terhére az annak megfizetésére nyitva álló határidőig lehet a NAV által e célra létrehozott nyomtatványon, kizárólag elektronikus úton rendelkezni az adóktelezettség 50% mértékéig. Az a vállalkozás, amely nem élt ezzel a lehetőséggel még nem maradt le semmiről mert a társasági adóelőleg-kiegészítési kötelezettségről szóló bevallás benyújtására nyitva álló határidő utolsó napjáig vagy ha erről is lemaradt volna a társasági adó-bevallás benyújtására nyitva álló határidő utolsó napjáig van lehetősége felajánlani legfeljebb az adó 80%-át.
Ezt mindkét esetben az adott bevallás nyomtatványban teheti majd meg. Fontos, hogy a nagylelkű adózó a felajánlással nem mentesül a társasági adó ( adóelőleg) megfizetésének kötelezettsége alól, azt a jogszabály szerinti határidőben meg kell fizetnie. A felajánlás csak akkor jut el a megjelölt kedvezményezetthez, ha az adóbefizetés rendben megtörténik.
További feltétele a felajánlás érvényességének, hogy a felajánló a támogatottal szemben ellenszolgáltatást nem köthet ki, ilyen megállapodás esetén a támogatási megállapodás is semmis. Ez alól az általános szabály alól a törvény javaslat egy kivételt enged, ez szponzori szerződés keretében juttatott kiegészítő sportfejlesztési támogatás. Ilyen megállapodás esetén az adózó által az adóhatóság részére teljesített befizetés nem minősül az előzőek szerinti felajánlásnak, és felajánlás kedvezményezettje a részére átutalt összeget az állami adóhatóság által kezelt elkülönített számlára köteles visszautalni az adózó azonosítására szolgáló adatok feltüntetésével. Az adózó pedig nem jogosult adójóváírásra.
Az adóról szóló rendelkezés érvényességének feltétele, hogy az adózónak a rendelkező nyilatkozat megtételének, vagy a rendelkező nyilatkozat módosításának időpontjában ne legyen százezer forintot meghaladó összegű állami adóhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható, nettó módon számított adótartozása. Akit érdekelnek a részletek itt megtalálja módosítási javaslat részletes előírásait:
24/A. § (1) Az adózó az esedékes adóelőleg-fizetési kötelezettségének teljesítésére nyitva álló
határidőt megelőző hónap utolsó napjáig az állami adóhatóság által rendszeresített külön
nyomtatványon, elektronikus úton tett rendelkező nyilatkozata útján a kedvezményezett
szervezet(ek) nevének és adószámának megjelölésével rendelkezhet az e törvény 26 . (2) és (8)
bekezdése szerint megállapított egyes havi, illetve negyedéves társasági adóelőleg-kötelezettsége 50 százalékának kedvezményezett célra történő felajánlásáról .
(2) Amennyiben az adózó az (1) bekezdés szerinti rendelkező nyilatkozatot nem tesz, vagy az
(1) bekezdés szerint felajánlott és az adóhatóság által kedvezményezett célra átutalt összeg nem éri el az adózó által e törvény 24 . §-a szerint fizetendő adó összegének 80 százalékát, az adózó
a) a társasági adóelőleg-kiegészítési kötelezettségről szóló bevallás benyújtására nyitva álló
határidő utolsó napjáig a társasági adóelőleg-kiegészítési kötelezettségről szóló bevallásában,
b) a társaságiadó-bevallás benyújtására nyitva álló határidő utolsó napjáig a társaságiadóbevallásában tett rendelkező nyilatkozata útján rendelkezhet a kedvezményezett szervezet(ek) nevének és adószámának megjelölésével az adóévi kedvezményezett célra még fel nem ajánlott adóelőlegének,fizetendő társasági adójának kedvezményezett célra történő felajánlásáról, azzal, hogy az e bekezdés szerint tett felajánlással az adóévben összesen felajánlott összeg nem haladhatja meg az e törvény 24. §-a szerint fizetendő adó összegének 80 százalékát . Az e bekezdés szerinti rendelkező nyilatkozat a társaságiadó-adóbevallás benyújtását követően nem módosítható.
(3) E rendelkezés alkalmazásában kedvezményezett célnak minősül :
a) filmalkotás 22. § (2) bekezdésében meghatározott támogatása ;
b) előadó-művészeti szervezet 22. § (4) bekezdésében meghatározott támogatása;
c) látvány-csapatsport 22/C . § (1) bekezdésében meghatározott támogatása .
(4) Az adózó az (1) bekezdés szerinti rendelkező nyilatkozatot – az (1) bekezdésben foglalt
korlátra is figyelemmel – a társasági adóelőleg fizetési kötelezettségének teljesítése során, a havi
vagy negyedéves adóelőleg fizetési kötelezettség teljesítésére nyitva álló határidő utolsó napjáig az állami adóhatóság által rendszeresített külön nyomtatványon, elektronikus úton tett nyilatkozata útján egy adóévben összesen legfeljebb öt alkalommal a soron következő adóelőlegekre tekintettel módosíthatja. A módosítás érvényességének feltétele, hogy az adózó a (16)-(21) bekezdés szerint kiállított igazolást az állami adóhatóságnak – a nyilatkozat tételével egyidej űleg – benyújtsa.
(5) Az adózó a társasági adóelőleg-fizetési, társasági adóelőleg-kiegészítési és társasági
adófizetési kötelezettségének az (1) vagy (2) bekezdés szerinti rendelkező nyilatkozat megtételétől
függetlenül eleget tesz .
(6) Az adózó az (1) vagy a (2) bekezdés szerinti, kedvezményezett célra történő felajánlásáért
és annak pénzügyi teljesítéséért a kedvezményezett szervezet részéről – szponzori szerződés
keretében juttatott kiegészítő sportfejlesztési támogatás kivételével – ellenszolgáltatásra nem
jogosult, az ezzel ellentétes megállapodás semmis . Ilyen megállapodás esetén
a) az adózó által az adóhatóság részére teljesített befizetés nem minősül az (1) és (2) bekezdés
szerinti felajánlásnak, és
b) az (1) és (2) bekezdés szerinti felajánlás kedvezményezettje a részére átutalt összeget az
állami adóhatóság által kezelt elkülönített számlára köteles visszautalni az adózó azonosítására
szolgáló adatok feltüntetésével
c) az adózó nem jogosult az szerinti jóváírásra.
(7) Az adózó a látvány-csapatsportok támogatására történ ő felajánlás esetében a 22/C . § (1 )
bekezdés szerinti támogatási jogcímek megjelölésével teszi meg a rendelkező nyilatkozatot .
(8) Az (1)-(2) bekezdés szerinti rendelkez ő nyilatkozatban, illetve a (4) bekezdés szerinti
nyilatkozatban a (3) bekezdés szerinti célok és a (7) bekezdés szerinti jogcímek között megosztva is
lehet rendelkezni.
(9) A látvány-csapatsportok támogatása esetében az (1) és (2) bekezdés szerinti rendelkező
nyilatkozatban felajánlott összeg 12,5 százaléka kiegészítő sportfejlesztési támogatásnak minősül.
A kiegészítő spotfejlesztési támogatásról az adózó és a látvány-csapatsportban tevékenykedő
szervezet szerződésben rendelkezik, azzal, hogy amennyiben az adózó a szerződés alapján
ellenszolgáltatásra jogosult, akkor a kiegészít ő sportfejlesztési támogatás az ellenszolgáltatás
általános forgalmi adó nélkül számított értékét jelenti és a (19)-(21) bekezdés szerinti támogatási
igazolás kiállításakor az ellenszolgáltatás értékét nem kell figyelembe venni .
(10) Az (1)-(2) bekezdés szerinti rendelkező nyilatkozat érvényességének feltétele, hogy az
adózónak a rendelkező nyilatkozat megtételének, vagy a rendelkező nyilatkozat (4) bekezdés
szerinti módosításának időpontjában ne legyen százezer forintot meghaladó összegű állami
adóhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható, nettó módon számított adótartozása .
(11) Az állami adóhatóság az (1) és (2) bekezdés szerinti rendelkező nyilatkozatot és az adózó
felajánlásra való jogosultságát megvizsgálja és
a) az adózó (1) bekezdés szerinti rendelkező nyilatkozata , illetve a társasági adóbevallásban
bevallott adatok alapján – figyelemmel a (24) bekezdésben foglaltakra – a havonta, illetve
negyedévente fizetendő előleg legfeljebb 50 százalékát – látvány-csapatsportok támogatás a
esetében a (9) bekezdés szerint csökkentett mértékben – a havonta, illetve a negyedévent e
teljesítendő kötelezettség teljesítését követő 15 munkanapon belül,
b) az adózó (2) bekezdés szerinti rendelkező nyilatkozata alapján, a társasági adóelőleg-kiegészítési
kötelezettségről szóló bevallásban, illetve a társaságiadó-bevallásban bevallott adatok figyelembe
vételével a rendelkező nyilatkozatban megjelölt összeget – a látvány-csapatsportok támogatása
esetében a (9) bekezdés szerint csökkentett mértékben – a társasági adóelőleg-kiegészítési
kötelezettségről szóló bevallás, illetve a társaságiadó-bevallás benyújtását követ ő 15 munkanapon
belül a felajánlás fogadására jogosult szervezetnek átutalja, feltéve, hogy teljesülnek az átutalás e §-ban meghatározott feltételei .
(12) Látvány-csapatsportok támogatása céljából történ ő felajánlás esetében az állami
adóhatóság az átutalást azzal az eltéréssel teljesíti, hogy a kiegészít ő sportfejlesztési támogatás (9)
bekezdés szerint meghatározott összegét a (11) bekezdés szerinti határid őben a 22/C. § (1) bekezdés a)-d) pontjának hatálya alá tartozó támogatás esetén – az adózó döntése szerint – vagy a (16)-(21 ) bekezdés szerinti igazolás szerint támogatásban részesítend ő látvány-csapatsport országos sportági szakszövetsége részére, vagy az e látvány-csapatsport keretében vagy érdekében a 22/C . § (1 ) bekezdés b)-d) pontjában meghatározottak szerint működő sportszervezet (sportiskola), közhasznú alapítvány részére, a 22/C . § (1) bekezdés e) pontjában meghatározott támogatás esetén a támogatásban részesítendő sportköztestület részére átutalja.
(13) Az állami adóhatóság a (11) bekezdés szerinti átutalást abban az esetben teljesíti, ha
a) a (16)-(21) bekezdés szerint kiállított igazolást az (1) bekezdés szerinti rendelkező nyilatkozat
benyújtásával egyidejűleg, a (2) bekezdés szerinti rendelkező nyilatkozat esetén legkésőbb az
adóelőleg-kiegészítési kötelezettség teljesítésének időpontjáig, vagy a társaságiadó-bevallás
benyújtásáig az állami adóhatóság kézhez kapja ,
b) az adózó, továbbá a felajánlás kedvezményezettjének állami adóhatóságnál nyilvántartott ,
végrehajtható, nettó módon számított adótartozása az átutalás napján nem haladja meg az százezer forintot ,
c) az adózó a vonatkozó társaságiadó-bevallását határidőben benyújtotta, és
d) a társasági adóelőleg-kiegészítési kötelezettségről szóló bevallásában, illetve társaságiadó -
bevallásában fizetendő adóelőlegként, adóként megjelölt összeget megfizette, továbbá a (2)
bekezdés szerinti esetben az adóbevallásban bevallott, fizetendő adó 80 százaléka a (2) bekezdés
szerinti rendelkező nyilatkozatban szereplő összeget eléri vagy meghaladja.
(14) Amennyiben az adózó a (13) bekezdés a) pontja szerinti igazolást késedelmesen nyújtj a
be, azt az adóhatóság a benyújtást követően esedékes (11) bekezdés szerinti átutalás teljesítéséhez
veszi figyelembe .
(15) Az állami adóhatóság a (11)-(12) bekezdés szerinti átutalások megtörténtéről és annak
összegéről az adózót és a (16)-(21) bekezdés szerinti igazolást kiállító szervezetet az átutalást
követő 30 napon belül tájékoztatja.
(16) A (3) bekezdés a) alpontjában meghatározott kedvezményezett cél megjelölése esetén a
mozgóképszakmai hatóság
a) az adózó és a felajánlás fogadására jogosult szervezet együttes kérelmére, a filmtámogatás
jóváhagyásáról rendelkező határozat száma és a felajánlott összeg megjelölésével igazolást állít ki
arról, hogy az adózó által felajánlott összeg nem eredményezi a mozgóképszakmai hatóság által
jóváhagyott közvetlen filmgyártási költség Mktv . 12. § (10) bekezdésében meghatározott része 25
százalékának meghaladását,
b) az adózó és a Magyar Nemzeti Filmalap Közhasznú Nonprofit Zártkörűen Működő
Részvénytársaság együttes kérelmére a felajánlott összeg megjelölésével igazolást állít ki arról ,
hogy a Magyar Nemzeti Filmalap Közhasznú Nonprofit Zártkör űen Működő Részvénytársaság
jogosult a felajánlott összeg letéti számlán történő befogadására .
(17) A mozgóképszakmai hatóság a (16) bekezdés a) pont szerinti igazolás kiállításakor
figyelembe veszi az Mktv. 31/C. § (1) bekezdése alapján kiadott határozatban megállapított
közvetett támogatások, a 22 . § (4) bekezdése szerint kiállított támogatási igazolások, a támogatási
szerződés keretében megfizetett kiegészít ő támogatások, továbbá az e bekezdés szerint ugyanazo n
adóévben kibocsátott igazolások (11) bekezdés alapján esedékessé vált, de az állami adóhatósá g
által át nem utalt felajánlás összegével csökkentett összegét . A mozgóképszakmai hatóság a (16)
bekezdés b) pont szerinti igazolás kiállításakor figyelembe veszi az Mktv. 31/C . § (7) bekezdésében
megállapított keretösszeget . Az e bekezdés szerinti igazolás visszavonásig érvényes.
(18) A (3) bekezdés b) alpontjában meghatározott kedvezményezett cél megjelölése esetén az
előadó-művészeti szervezetek működésével összefügg ő közigazgatási hatósági és szolgáltatási
feladatokat ellátó szerv az adózó és az el őadó-művészeti szervezet együttes kérelmére, az előadóművészeti szervezet nyilvántartási száma és a felajánlott összeg megjelölésével igazolást állít ki arról, hogy az adózó által felajánlott összeg nem eredményezi az el őadó-művészeti szervezet EGT – tagállamban a tárgyévet megelőző évben tartott előadásaiból származó jegybevétel 80 százalékának meghaladását . Az előadó-művészeti szervezetek működésével összefüggő közigazgatási hatósági és szolgáltatási feladatokat ellátó szerv az e bekezdés szerinti igazolás kiállításakor figyelembe veszi az egy előadó-művészeti szervezethez kapcsolódóan a 22 . § (4) bekezdése szerint kiállított támogatási igazolások, a támogatási szerz ődés keretében megfizetett kiegészítő támogatások, az e bekezdés szerint ugyanazon adóévben kibocsátott igazolások (11) bekezdés alapján esedékessé vált , de az állami adóhatóság által át nem utalt felajánlás összegével csökkentett összegét . Az e bekezdés szerinti igazolás visszavonásig érvényes.
(19) A (3) bekezdés c) alpontjában meghatározott kedvezményezett cél megjelölése esetén, ha
támogatás fogadására jogosult szervezet látvány-csapatsport országos sportági szakszövetsége vagy
a sport stratégiai fejlesztését szolgáló, a költségvetési törvényben meghatározott állami sportcélú
támogatás felhasználásában döntéshozatali jogkörrel rendelkez ő és a támogatást folyósító
sportköztestület, a sportpolitikáért felelős miniszter az adózó és a támogatás fogadására jogosult
szervezet együttes kérelmére, a sportfejlesztési program jóváhagyásáról rendelkező határozat
száma, a felajánlott összeg és a 22/C . (1) bekezdése szerinti jogcím megjelölésével igazolást állít
ki arról, hogy az adózó által felajánlott összeg nem eredményezi 22/C . (4) és (4a) bekezdésében
meghatározott támogatási intenzitások meghaladását . A sportpolitikáért felel ős miniszter az e
bekezdés szerinti igazolás kiállításakor figyelembe veszi a 22/C . § (3) bekezdése szerint kiállított
támogatási igazolások, szponzori vagy támogatási szerződés keretében megfizetett kiegészítő
támogatások és az e bekezdés szerint ugyanazon adóévben kibocsátott igazolások (11) bekezdés
alapján esedékessé vált, de az állami adóhatóság által át nem utalt felajánlás összegével csökkentett
összegét . Az e bekezdés szerinti igazolás visszavonásig érvényes.
(20) A (3) bekezdés c) alpontjában meghatározott kedvezményezett cél megjelölése esetén, ha
felajánlás fogadására jogosult szervezet a látvány-csapatsport országos sportági szakszövetség e
tagjaként m űködő amatőr sportszervezet (ideértve a sportról szóló törvényben meghatározott
szabályok szerint a szakszövetség tagjaként működő sportiskolát is), a látvány-csapatsport országos
sportági szakszövetsége tagjaként m űködő hivatásos sportszervezet vagy a látvány-csapatsport
fejlesztése érdekében létrejött közhasznú alapítvány, a látvány-csapatsport országos szakszövetsége
az adózó és a támogatás fogadására jogosult szervezet együttes kérelmére, a sportfejlesztés i
program jóváhagyásáról rendelkez ő határozat száma, a felajánlott összeg és a 22/C . § (1) bekezdése szerinti jogcím megjelölésével igazolást állít ki arról, hogy az adózó által felajánlott összeg nem eredményezi a 22/C . (4) és (4a) bekezdésében meghatározott támogatási intenzitások
meghaladását. A látvány-csapatsport országos szakszövetsége az e bekezdés szerinti igazolá s
kiállításakor figyelembe veszi a 22/C . (3) bekezdése szerint kiállított támogatási igazolások,
szponzori vagy támogatási szerződés keretében megfizetett kiegészítő támogatások és az e bekezdés
szerint ugyanazon adóévben kibocsátott igazolások (11) bekezdés alapján esedékessé vált, de az
állami adóhatóság által át nem utalt felajánlás összegével csökkentett összegét . Az e bekezdés
szerinti igazolás visszavonásig érvényes.
(21) A (19)-(20) bekezdésben meghatározott igazolást a sportpolitikáért felelős miniszter és a
látvány-csapatsport országos sportági szakszövetsége a 22/C . §-ban foglaltak figyelembevételével
állítja ki.
(22) Amennyiben az állami adóhatóság azt állapítja meg, hogy a kedvezményezett célra a z
(1)-(2) bekezdés szerint felajánlott összeg meghaladja a (16)-(21) bekezdés szerint kiállított
igazolásban szereplő összeget, akkor a különbözetet, de legfeljebb a támogatási igazolásban
szereplő összeg 2 százalékát a (3) bekezdés a) pontjában foglalt esetben a Magyar Nemzeti
Filmalap Közhasznú Nonprofit Zártkörűen Működő Részvénytársaságnak, a (3) bekezdés b)
pontjában meghatározott esetben a kultúráért felelős minisztériumnak, a (3) bekezdés c) pontjában
foglalt esetben, ha támogatás fogadására jogosult szervezet látvány-csapatsport országos sportági
szakszövetsége vagy a sport stratégiai fejlesztését szolgáló, a költségvetési törvényben
meghatározott állami sportcélú támogatás felhasználásában döntéshozatali jogkörrel rendelkező és a
támogatást folyósító sportköztestület, a sportpolitikáért felelős minisztériumnak, ha támogatás
fogadására jogosult szervezet a látvány-csapatsport országos sportági szakszövetsége tagjaként
működő amatőr sportszervezet (ideértve a sportról szóló törvényben meghatározott szabályok
szerint a szakszövetség tagjaként m űködő sportiskolát is), a látvány-csapatsport országos sportági
szakszövetsége tagjaként működő hivatásos sportszervezet vagy a látvány-csapatsport fejlesztése
érdekében létrejött közhasznú alapítvány, a támogatás fogadására jogosult szervezet működésének
megfelelő országos sportági szakszövetségnek teljesíti .
(23) Amennyiben az állami adóhatóság határozata vagy az adózó önellenőrzése
eredményeképpen a fizetend ő adó 80 százalékos korlátnak megfelelő összege módosulna, ez nem
érinti a (11), (12), (22), (25) bekezdések szerint átutalt összeget .
(24) Az (1) bekezdés szerinti esetben, amennyiben az adózó az adóelőleg bevallás benyújtását
követően az adózás rendjéről szóló törvény alapján az adóelőlege módosítását kéri, az állami
adóhatóság — a módosítás jóváhagyása esetén — a (11), (12), (22), (25) bekezdés szerint átutalásra
kerülő összeget a csökkentett összegű adóelőleggel arányosan mérsékli, vagy amennyiben az adózó
számításai szerint adófizetési kötelezettsége várhatóan nem keletkezik, a rendelkező nyilatkozat
szerinti átutalást nem teljesíti .
(25) Az állami adóhatóság a (3) bekezdés c) alpontja szerinti kedvezményezett célra történő
felajánlás esetében a (11) bekezdés szerinti átutalandó összeg 1 százalékának 1/3 részét a
sportpolitikáért felelős miniszter által vezetett minisztérium által közzétett fizetési számlára, 2/3
részét az érintett országos sportági szakszövetség által közzétett fizetési számlára a (11) bekezdés
szerint meghatározott határid őben átutalja.
(26) Amennyiben az adóévre vonatkozóan a a (11), (12), (22), (25) bekezdések szerint átutalt
összeg meghaladja az e törvény 24 . §-a szerinti fizetendő adóösszegének 80 százalékát, akkor a 80
százalékot meghaladó részt az (1)-(2) bekezdés szerinti rendelkez ő nyilatkozat megtétele adóévét
követő adóév(ek)re felajánlott összegnek kell tekinteni, azzal, hogy az adózó a következő
adóév(ek)ben az (1)-(2) bekezdés szerinti rendelkező nyilatkozatot ezen összeg teljes
figyelembevételét követően tehet.
(27) Amennyiben az adóévre vonatkozóan a (11), (12), (22), (25) bekezdések szerint átutalt
összeg meghaladja az e törvény 24 . §-a szerinti fizetendő adót és az adózót visszaigényelhető adó
illetné meg, a túlfizetést a soron következő adóelőlegek összegében kell figyelembe venni .
(28) Az állami adóhatóság által a (11) bekezdés szerint átutalt összeg a 30 . § (10)-(11 )
bekezdései szerint meghatározott támogatásnak minősül .”