2011. július 19-én kihirdetésre került a szabályozott ingatlanbefektetési társaságokról szóló 2011. évi CII. törvény (a továbbiakban: Szit. tv.), amely 2011. július 27-én lépett hatályba és új illetékkedvezménnyel egészítette ki az Itv-t. 

A szabályozott ingatlanbefektetési társaságok egyes vagyonszerzéseire vonatkozó illetékkedvezmény legfontosabb szabályai a következők:

1. Az Itv. új 23/D. § (1)-(2) bekezdése értelmében ha a Szit. tv. szerinti szabályozott ingatlanbefektetési társaság, a szabályozott ingatlanbefektetési társaság elővállalkozása ingatlan tulajdonjogát, vagyoni értékű jogát, belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező gazdasági társaságban fennálló vagyoni betétjét szerzi meg, akkor az illeték mértéke 2%.

Az illetékkedvezmény igénybevételéről a vagyonszerzőnek nyilatkoznia kell a fizetési meghagyás jogerőre emelkedéséig az állami adóhatóságnál:

• a szabályozott ingatlanbefektetési társaságnak vállalnia kell, hogy az illetékkötelezettség napját magában foglaló adóév utolsó napján a szabályozott ingatlanbefektetési társaságokról szóló nyilvántartásban történő feltüntetés feltételeinek megfelel,
• a szabályozott ingatlanbefektetési társaság elővállalkozásának pedig azt kell vállalnia, hogy az elővállalkozásként történő működése társaságkénti nyilvántartásba vétellel szűnik meg.

A vagyonszerzők által vállalt feltételek teljesülését az állami adóhatóság hivatalból ellenőrzi. Amennyiben a vállalt feltételek nem teljesültek, a vagyonszerzésre az Itv. 19. § (1) bekezdése, illetve a 21. § (1) bekezdése alapján egyébként fizetendő és a kedvezményes 2%-os illetékkulcs alapján megállapított illeték különbözetének kétszeresét az állami adóhatóság pótlólag előírja a vagyonszerző terhére az Itv. 23/D. § (3) bekezdése szerint.

2. Az Itv. új 23/D. § (4)-(5) bekezdése alapján ha a Szit. tv. szerinti szabályozott ingatlanbefektetési társaság projekttársasága és az elővállalkozás projekttársasága ingatlan tulajdonjogát, illetve vagyoni értékű jogát szerzi meg, akkor az illeték mértéke 2%.

Az illetékkedvezmény igénybevételét a vagyonszerzőnek ez esetben is a fizetési meghagyás jogerőre emelkedéséig kell jeleznie az állami adóhatóságnál:

• a szabályozott ingatlanbefektetési társaság projekttársaságának csatolnia kell a szabályozott ingatlanbefektetési társaság nyilatkozatát, amelyben a társaság vállalja, hogy az illetékkötelezettség keletkezését magában foglaló adóév utolsó napján a társaságkénti nyilvántartásba vétel feltételeinek megfelel,
• a szabályozott ingatlanbefektetési társaság elővállalkozás projekttársaságának pedig az elővállalkozás nyilatkozatát kell csatolnia, amelyben az elővállalkozás vállalja, hogy elővállalkozásként történő működése társaságkénti nyilvántartásba vétellel szűnik meg és elővállalkozási minőségének fennállása alatt a projekttársaságában fennálló tulajdoni illetőségét részben vagy teljesen nem idegeníti el.

A vállalás meghiúsulása esetén, vagy ha a feltétel teljesítését megelőzően megszűnik a projekttársaság, akkor az Itv. 23/D. § (3) bekezdése szerinti pótilletéket kell előírni a társaság, illetve az elővállalkozás terhére.

A vagyonszerzők az őket megillető illetékkedvezményről nyilatkozhatnak az adóhatóság által rendszeresített 11B400 adatlapon is.

Illetékekkel kapcsolatos egyéb információk.