Kihasználva azt a lehetőséget, mely szerint az uniós szabályok nem tartalmaznak az áfa kulcsra vonatkozó felső határt, a 2011.évi CLVI . törvény a jelenlegi 25-ről 27%-ra emelte a forgalmi adó általános kulcsát 2012. január 1-től. Ezzel a lépéssel listavezetők lettünk az unióban. A 27%-os kulcs felülről számított értéke: 21,26%. A korábban hatályban volt kedvezményes kulcsok 5% és 15% változatlanul érvényben maradtak. Az új áfa mérték alkalmazásának átmeneti szabályait az áfa törvénybe beiktatott 275.§ tartalmazza. Az általánosnak tekinthető szabály szerint a megemelt adómérték azokban az esetekben alkalmazandó, amikor a számla alapjául szolgáló ügylet teljesítési időpontja 2012. január elsejére vagy azt követő időpontra esik. A termék Közösségen belüli beszerzése, előleg fizetése, az áfa tv. 60.§-ban illetve a 64.§ (2) és (3) bekezdésében említett esetekben pedig a fizetendő adó megállapításakor érvényes adómértéket kell alkalmazni. Azaz akkor kell a 27%-os áfával számolni, ha az adó megállapítás időpontja 2012. január elsejére vagy azt követő időpontra esik.
Eltérő szabályok érvényesek az áfa törvény 58.§-ban szabályozott részlet fizetés vagy határozott időre vonatkozó elszámolás eseteire, ha az az időszak, amelyre az adott részlet vagy elszámolás vonatkozik, még 2012. január 1. napja előtt befejeződik. Ezekben az esetekben akkor is az ez évvégéig érvényes 25%-os adómértéket kell alkalmazni, ha az ellenérték megtérítése 2012. január 1. napján vagy azt követően válik esedékessé. Kissé bonyolultabb az eljárás amikor az 58.§ szerinti részletfizetés vagy határozott időre vonatkozó elszámolás időszaka még 2011-ben megkezdődik, de csak az új esztendő első napján vagy azt követően ér véget. Ilyen esetben úgy kell tekinteni, mintha két külön időarányos részteljesítés történne és a december 31-vel lezáruló részre vonatkozóan akkor is a 25%-os kulcsot kell felszámítani, ha az ellenérték megtérítése 2012. január 1. napján vagy azt követően válik esedékessé. A 2012. 01.01-től induló részre vonatkozóan értelemszerűen a 27%-os adómértéket kell alkalmazni. Az egyes időszakokra jutó ellenérték mértékét az időszakokra eső naptári napok száma szerint kell meghatározni.
Azoknak a vállalkozásoknak, melyek gépi nyugta- és/vagy számlaadásra szolgáló pénztárgépet és taxamétert használnak e berendezéseket legkésőbb 2012. február 29. napjáig a megfelelő adómértékre, az arra jogosított szervizzel át kell állíttatniuk. Ennek megtörténtéig a gépi nyugtaadásra szolgáló taxamétert és az általános forgalmi adó nyugtán való feltüntetésére vagy számlakiállításra is alkalmas pénztárgépet használó vállalkozások nyugta-, illetőleg számla kibocsátási kötelezettségüknek kézi kibocsátású nyugtával, számlával kell eleget tegyenek. Mivel bizonyos forgalom fölött ez technikailag nehezen kivitelezhető az év első napjaiban az erre jogosítvánnyal rendelkező szervizekben dolgozók valószínűsíthetően nem fognak unatkozni.
A 275.§ tartalmaz még néhány további rendelkezést az új áfa szabályok alkalmazásáról. Ilyen például az 59. § (3) bekezdésére vonatkozó előírás, mely szerint az abban foglaltakat azokra az esetekre kell először alkalmazni, amikor az előlegnek a törvény 59. § (1) bekezdése szerinti jóváírása, kézhezvétele 2012. január 1. napjára esik, vagy azt követi. A 135.§ (2) bekezdésének módosítása azon tárgyi eszközök esetében alkalmazandó, melyek rendeltetésszerű használatbavétele 2011. december 31. napját követően történt. A törvény módosítás lehetővé teszi a vállalkozások számára, hogy a korábban használatba vett tárgyi eszközeikre is pótlékmentes önellenőrzés mellett az új szabályokat alkalmazzák, de e döntésüket az adónyilvántartásaikban megfelelően rögzíteni kell.
Loading ...
