Adóellenőrzés 2011

Témák: kockázati elemek, 2011-ben ellenőrizendő főbb tevékenységek

A következőkben részleteket közlünk a NAV 2011. évi ellenőrzési feladatainak ellátásához meghatározott ellenőrzési irányokból.

A NAV ellenőrzési tevékenységének legfontosabb feladata, egyben legfőbb célja a 2011. évben is az adóelkerülés és a költségvetésnek történő károkozás különböző formáival szembeni hatékony fellépés, az adóbevételi szempontból kiemelt kockázatot jelentő gazdasági folyamatok, magatartási formák feltárása, nyomon követése, visszaszorítása.

Az adóbevételek megrövidítésében jelentős szerepet játszanak a ténylegesen nem működő, lényegében csak az adóelkerülés megkönnyítésére létrehozott ún. fiktív vállalkozások, amelyek kiszűrése az adóhatóság elemi érdeke, hiszen az ezen adózói kör által elkövetett visszaélések folytatása ilyen módon megakadályozható, illetőleg megelőzhető. A kiválasztás során már a vállalkozás alakulásának időszakában kiemelt figyelmet és egyedi kockázatelemzést indokolnak az alábbiak szerinti adózói jellemzők:

- a bejelentett székhelyet székhelyszolgáltató biztosítja;

- a cég külföldi ügyvezetőjének nincs belföldi bejelentett lakcíme, csak kézbesítési meghatalmazottra vonatkozó adatok bejelentésére került sor;

- a megalakulást követően – különösen alacsony jegyzett tőke esetén – jelentős forgalom, illetve nagy összegű

fizetendő és emellett közel azonos összegű levonható általános forgalmi adó bevallása;

- a pénzforgalmi számla nélkül bejegyzett cégek, bejelentett pénzforgalmi számlával nem rendelkező általános forgalmi adó fizetésére kötelezett magánszemélyek, eva alanyok.

Az alakulást követően, a vállalkozás működésének időszakában a korábbi évek ellenőrzési irányainak továbbviteleként folytatni szükséges azon adózók kiválasztását és egyedi kockázatelemzését, amelyekre az alábbiakban felsorolt kockázati tényező valamelyike jellemző:

- a bevallások benyújtásának elmaradása;

- nullás adattartalmú bevallások benyújtása több egymást követő időszakban;

- az áfa- és a jövedelemadó bevallások összhangjának hiánya;

- a munkáltató vagy kifizető által foglalkoztatott biztosítottak adatainak, adatváltozásainak bejelentése mellett a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóbevallások, adókötelezettségek teljesítésének elmulasztása;

- számottevő forgalom lebonyolítása mellett a bevallásban csekély létszámú foglalkoztatott szerepeltetése (különösen minimálbéren történő foglalkoztatása esetén), vagy annak teljes hiánya;

- gyakori székhely-, illetékesség, illetve tulajdonosváltás;

- nagy összegű adóhátralék felhalmozása, főként jelentős dinamikájú értékesítés növekedéshez kapcsolódóan;

- tartós veszteség kimutatása folyamatos működés mellett, különös tekintettel a nagy összegben felhalmozódott veszteségek tagi kölcsönnel történő finanszírozására;

- túlnyomórészt transzfer szerepkör az EU tagországok vállalkozásaival folytatott kereskedelemben, melyhez összegében és a forgalomhoz képest jelentős VIES eltérés párosul;

- a vámhatóság jelzése alapján csalás gyanús export-import ügyletek bonyolítása;

-a bevallásokban sorozatosan nagy forgalom és a bevételhez igazodó nagyságú kiadások szerepeltetése (ún. adóminimalizálás);

-a vállalkozások kapcsolatrendszerén, számlázási láncolatán, érdekmegosztásán alapuló szervezett csalásban való részvétel gyanúja.

A kockázatelemzési megoldásokat alkalmazni kell az átalakuló és a tevékenységüket jogutód nélkül megszüntető vállalkozások ellenőrzésének elrendelése során is.

A 2011. évben is folytatódik a gazdasági tevékenységüket bejelentés nélkül gyakorló vállalkozók feltérképezése, a számla- és nyugtaadási kötelezettség teljesítésének vizsgálata, a gazdasági tevékenység személyi és tárgyi feltételeinek megléte nélkül történő számlakibocsátás feltárása, a be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatásának megállapítása, az adózói nyilvántartások meglétének vizsgálata, a bevétel megszerzése érdekében felmerült kiadásokról szóló számlák és más bizonylatok megőrzési kötelezettsége teljesítésének ellenőrzése, valamint a készpénzkészlet és a pénztárgép összesítő adatának egybevetése, illetve a számviteli törvény hatálya alá tartozó vállalkozások napi készpénz záró állományának vizsgálata. Kiemelt fontosságot kell tulajdonítani az áruk eredete vizsgálatának. Indokolt a kereskedelmi tevékenységet folytató adózóknál az évközi, illetve év végi leltárellenőrzések fokozása.

A társasági adó vizsgálatok vonatkozásában különös körültekintéssel kell eljárni, amennyiben jelentős összegű jegyzett tőke emelésre, tőketartalék bejelentésre, a vállalkozó érdekeit tartósan szolgáló tulajdoni részesedést jelentő befektetés (különösen üzletrész) vásárlására vagy értékesítésére került sor.

A 2011. évben nagyobb hangsúlyt szükséges fektetni a reklámköltségek elszámolásának ellenőrzésére a társaságoknál.

A jövedelem -(nyereség-) minimumot el nem érő jövedelmet (nyereséget) bevalló egyéni és társas vállalkozások által kimutatott adóalapok valódiságának ellenőrzésén túl indokolt azon vállalkozások ellenőrzése is, amelyek több évben is a jövedelem -(nyereség-) minimum utáni adókötelezettség teljesítését vállalták. következő téma

2011. évben ellenőrizendő főbb tevékenységi körök

Szolgáltató szektorban:

gépjármű, motorkerékpár kereskedelme, javítása;
nagykereskedelem, különösen a gabona, dohány, vetőmag, takarmány nagykereskedelme, a ruházat, lábbeli nagykereskedelme, a számítógép, periféria, szoftver nagykereskedelme, és a fa-, építőanyag-, szaniteráru nagykereskedelem;

biztonsági, nyomozói tevékenység;

építményüzemeltetés, zöldterület-kezelés;

pénzügyi tevékenység, különösen vagyonkezelés (holding);

üzletvezetési, vezetői tanácsadás.

Ipari ágazatban

épületek építése, egyéb építmény építése, speciális szaképítés;
élelmiszergyártás, különösen az egyéb gyümölcs-, zöldségfeldolgozás, -tartósítás, valamint a húsfeldolgozás,