Az önálló tevékenység fogalmát nemes egyszerűséggel úgy is meghatározhatjuk, hogy ide tartozik minden jövedelem szerző tevékenység, mely nem sorolható a nem önálló tevékenységek körébe. Az szja törvény szerinti önálló tevékenységet végez az egyéni vállalkozó, a mezőgazdasági őstermelő, a bérbeadó, a választott könyvvizsgáló, 2010. évtől önálló tevékenységnek számít az európai parlamenti, az országgyűlési és a helyi önkormányzati képviselők tevékenysége is.
Önálló tevékenységből származó jövedelem különösen
- a megbízási jogviszonyból származó
- a felhasználói szerződés alapján megszerzett
- a választott könyvvizsgálói tevékenységből származó
- az európai parlamenti, az országgyűlési, a helyi önkormányzati képviselői tevékenységgel összefüggésben kapott
- az egyéni vállalkozó vállalkozóikivétből és a vállalkozói kivét kiegészítésből származó
- az átalányadózást választó egyéni vállalkozó átalányban megállapított
- a mezőgazdasági őstermelő jövedelme, beleértve a kistermelői bevételből átalányban megállapított
- az ingó vagyontárgy és a termőföldnek nem minősülő ingatlan bérbeadásából származó jövedelem, utóbbi abban az esetben, ha a magánszemély nem a különadózást választja,
- ingó vagyontárgyak üzletszerű értékesítéséből származó jövedelem.
Az önálló tevékenységből származó bevétel
Önálló tevékenységből származó bevételnek számít a tevékenységgel összefüggésben, a tevékenység alapjául szolgáló jogviszonyra tekintettel megszerzett valamennyi bevétel. Ideértve az ezzel összefüggésben kapott költségtérítés összegét is.
A kis összegű (15.000..- Ft-ot, meg nem haladó) bevétel illetve a termőföldnek nem minősülő ingatlan bérbeadásából származó bevételeket csak akkor kell önálló tevékenységből származó bevételként figyelembe venni, ha a magánszemélyaz erre vonatkozó szabályok szerinti adózást választja. A bevételeket főszabály szerint az szja-törvény 2. és 4. számú mellékletében foglaltak szerint kell figyelembe venni. Ettől eltérő szabályok vonatkoznak a támogatások elszámolására. Ezeket általában csak akkor és olyan mértékben kell a bevételek között elszámolni, amilyen mértékben az adott adóévben a támogatásból fedezett kiadásból költség illetve értékcsökkenési leírás került elszámolásra.
Az alábbi bevételeket az önálló tevékenységből származó jövedelem maghatározásánál nem kell számításba venni:
az önálló tevékenységgel összefüggő hivatali, üzleti utazás esetén a kiküldetési rendelvény alapján az utazásra kapott költségtérítés, ha az nem haladja meg a jogszabályban meghatározott, igazolás nélkül elszámolható mértéket
saját személygépkocsi használata miatt fizetett költségtérítés összegéből igazolás nélkül elszámolható a kiküldetési rendelvényben feltüntetett km távolság szerint, az üzemanyag fogyasztási norma és legfeljebb az APEH által közzétett üzemanyagár, valamint a 9 Ft/km általános személygépkocsi normaköltség alapulvételével meghatározott összeg.
Az önálló tevékenységből származó jövedelmet általában az alábbi két módszer közül választva lehet meghatározni:
Tételes költség elszámolást lehet alkalmazni ez esetben valamennyi költséget a törrvényben és a kormányrendeletben meghatározott mértékű költségek kivételével számlával, mefelelő bizonylattal kell igazolni.
Választható a 10% költséghányad alkalmazásának lehetősége. Ez esetben a költségeket nem kell számlával igazolni, viszont az egyéni vállalkozóként végzett önálló tevékenység kivételévél a magánszemély egyik önálló tevékenységéből származó bevételével szemben sem alkalmazhat tételes költség elszámolást, ideértve a költségtérítésből származó bevételeket is. Azaz e módszer választása esetén a kapott költségtérítések 90%-a is jövedelem.
